Met het einde van 2025 in zicht, gaan veel ondernemers nog even kijken naar hun fiscale positie en of ze misschien nog wat belasting kunnen besparen voor dit jaar. Voor bv's zijn er enkele punten in de vennootschapsbelasting die vóór de jaarwisseling zeker aandacht vragen en de bv misschien nog wat geld op kunnen leveren.

De vennootschapsbelasting (VPB) kent verschillende tarieven en aftrekmogelijkheden die de uiteindelijke belastingdruk bepalen. Het tarief voor de eerste € 200.000 aan winst is in 2025 19%, terwijl hogere winsten vallen onder het reguliere tarief (25,8%). Volgens de huidige planning zullen deze tarieven ook in 2026 gelden. Daarnaast bestaan er speciale regelingen, zoals de innovatiebox en giftenaftrek, die binnen de wetgeving extra besparingsmogelijkheden bieden. Hieronder volgt een kort overzicht van maatregelen die een bv nog wat VPB kan besparen voor 2025.

Benut de giftenaftrek nog in 2025

Ondernemers die overwegen een gift te doen vanuit de bv aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of aan een steunstichting voor een sociaal belang behartigende stichting (SBBI), kunnen deze aftrekpost nog in 2025 benutten. De giftenaftrek in de VPB geldt tot maximaal 50% van de winst, met een bovengrens van € 100.000. Giften die binnen deze voorwaarden vallen, zijn bovendien niet belast bij de aandeelhouder in box 2. Door de gift uiterlijk 31 december 2025 te doen, telt deze nog mee in de winst van 2025 en kan de aftrek dit jaar nog worden benut.

De fiscale eenheid opbreken

Voor bv’s die winsten over meerdere vennootschappen willen spreiden, kan het verbreken van een fiscale eenheid aantrekkelijk zijn. Hiermee kan de belastingdruk worden verlaagd door beter gebruik te maken van de schijvenstructuur. Een verzoek tot verbreking per 1 januari 2026 moet uiterlijk op 31 december 2025 worden ingediend. Aan de verbreking van een fiscale eenheid kunnen wel wat haken en ogen zitten; bij voorkeur gebeurt dit daarom onder begeleiding van een adviseur. Ondernemers die juist een fiscale eenheid willen vormen vanaf 2026, moeten de aanvraag daarvoor vóór 1 april 2026 indienen.

Een kostenegalisatiereserve vormen

Onderzoek of een kostenegalisatiereserve kan worden gevormd voor bepaalde uitgaven. Door de reserve nog dit jaar te vormen, kan het voordeel in de winstberekening van 2025 worden meegenomen. Zo’n reserve kan bijvoorbeeld worden gebruikt voor groot onderhoud, onder de volgende voorwaarden:

• het gaat om kosten die in de toekomst ongelijkmatig worden verdeeld (piekeis);
• er bestaat een redelijke mate van zekerheid dat de kosten daadwerkelijk zullen worden gemaakt;
• de kosten worden opgeroepen door de bedrijfsuitoefening van het dotatiejaar.

Winsten uit innovaties

Voor winsten uit innovaties, ofwel de innovatiebox, geldt een speciaal VPB-tarief van 9%. Dit tarief is van toepassing op zelfontwikkelde immateriële activa waarvoor de bv een octrooi en een S&O-verklaring heeft verkregen. Als alternatief kunnen ondernemers er voor kiezen om de forfaitaire regeling te gebruiken, waarbij wordt aangenomen dat 25% van de winst, tot maximaal € 25.000, toe te rekenen is aan innovatie.

Voorlopige verliesrekening

Bij bv’s die in 2025 een verlies voorzien, kan het weglekken van liquiditeit worden voorkomen door de voorlopige aanslag op nihil te stellen. Daarnaast is het mogelijk bij de aangifte over 2025 een verzoek tot voorlopige verliesverrekening in te dienen, waardoor 80% van het verlies alvast kan worden benut. De definitieve verrekening volgt vervolgens bij de aanslag.

Bron: Rendement Online